什么是客运计算抵扣

一般纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，目前暂允许作为进项税额抵扣凭证：

　一般纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票可计算抵扣进项税额。未注明旅客身份信息的其他票证（手写无效），暂不允许作为扣税凭证。因此纳税人不能凭长途客运手撕票抵扣进项税额。同时，上述抵扣凭证也不包括取得的旅客运输服务增值税普通发票。

　　一般纳税人购进国内旅客运输服务，允许作为抵扣凭证的，首先是增值税专用发票，其次为增值税电子普通发票，再就是上述注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票。

　　一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣凭证的有：增值税专用发票，增值税电子普通发票，注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。

交通费包含什么？旅行社可以开具交通费发票吗

财税2016第36号文第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。按财税规定购进的旅客运输服务不能进项，所以旅行社交通费不能开增值税专用发票。

机票、火车票、客车票，如何计算进项税额

国内旅客运输服务如何抵扣进项税额：

第一步：核身份。

必须是一般纳税人才能进行进项税额抵扣。

第二步：核地点。

必须是购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。购进国际旅客运输服务，不能抵扣进项税额。因为纳税人提供国际旅客运输服务，适用增值税零税率或免税政策，所以购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。

第三步：核用途

应该是用于公务出差这样用途的旅客运输服务，才能进行进项税额抵扣。用于集体福利或个人消费的，比如单位组织集体春游的车费，不能用于进项税额抵扣。

第四步：核时间

发票上注明的时间，必须是2019年4月1日及之后开具的。

第五步：核发票

抵扣方法

从税法规定来讲，机票、火车票、客车票都属于旅客运输凭证，按照最新的政策，注明旅客身份信息的旅客运输凭证是可以抵扣的，具体的方法如下：

1.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

2.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

注意事项

不过，还有一个前提，就是旅客的身份信息指的是与本单位建立了合法用工关系的雇员，纳税人如果为非雇员（如客户、邀请讲课专家等存在业务合作关系的人员）支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。

另外，还需要注意的是，这些旅客运输凭证允许抵扣的进项税额，是用于生产经营所需，如属于集体福利或者个人消费，那么就不得从销项税额中抵扣。

撰文:左刀三爷 数十年的财税实务经验为您解疑释惑！希望大家多多点赞，多多转发，😊如果有需求请关注后私信，必回！☎

购进旅客运输服务进项税额为什么不得抵扣

购进旅客运输服务进项税额不得抵扣，文件依据是《营业税改征增值税试点实施办法》第27条第六款，购进旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。进项税额不得从销项税额中抵扣。

增值税一般纳税人企业，假如取得了旅客运输服务的增值税专用发票，一般来讲，旅客运输服务的主要接受对象是个人，对于一个一般纳税人企业购买的旅客运输服务，它难以准确的界定，接受劳务的对象是企业还是个人。无法划分，所以就一刀切。因此文件就规定了，购进旅客运输服务的进项税额，不得从销项税额中抵扣。

例如A一般纳税人企业的法人代表张先生，从北京出差到上海，往返的机票，如果取得增值税专用发票的话，一定要提供法人代表去上海出差的目的、行程、期限等等。得出具很多文书来证明，税务机关也得花很多心思来审核。所以就一刀切规定了不允许进项税额抵扣。

但是住宿服务和旅游服务就未列入不得抵扣项目。主要考虑的原因是这两个行业属于公司消费参半的行业，如果企业购入住宿服务和旅游服务，是由集体福利或者个人消费来承担，那么自然，进项税额也不得从销项税额中抵扣。因此，住宿服务和旅游服务就用集体福利或者个人消费来进行规范。

还以前面的A企业来说明，法人代表张先生去上海出差，如果是正常公出的话，那么住宿费允许抵扣，因为费用列入管理费用。如果张先生公出完在上海玩儿两天，支付旅游服务费，费用属于个人消费，所以进项税额不得从销项税额中抵扣。

航空运输行程单应如何申报抵扣

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）明确了纳税人购进的国内旅客运输服务可以抵扣进项税额。但有些纳税人对于国内旅客运输服务的进项税额如何抵扣还存在一些疑问。小编将带大家通过案例一起学习下如何抵扣及如何填表。

某企业员工4月6日出差

取得如下的航空运输电子客票行程单

（行程单图片为PS内容，只为本文需要而制作）

本航次的东方航空MU791是由北京飞往悉尼的国际航班，那么：乘坐国际航班的国内航程是否可以抵扣呢？

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》（一）国际运输服务，是指：1.在境内载运旅客或者货物出境；2.在境外载运旅客或者货物入境；3.在境外载运旅客或者货物。《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）：六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

因此，乘坐此航班的国内北京到南京航线部分是可以抵扣的，但是如果从北京机场海关办理了出境，那么就是国际运输服务了，是不可以抵扣的。

那么旅客从境内去往港澳台的旅客运输服务是否可以抵扣呢？

根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013）106号）附件4：《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定》 二、境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务（以下称港澳台运输服务），适用增值税零税率。

因此，港澳台运输服务也是不可以抵扣的。

运输企业购进车辆如何抵扣

1.用于集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产不得抵扣。

2.纳税人的交际应酬消费属于个人消费，进项税额不得抵扣。

3.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得抵扣。顺便说两个前几天刚看的笑话，企业给员工每人发了一套西装，不能抵扣。企业给西装上加企业标志，作为工装，可以抵扣。仓储企业为防盗买大狼狗六条，狼狗给企业看门，狼狗吃喝可以抵扣。企业员工给企业干活，企业员工吃喝不能抵扣。回到题主的问题，员工出去旅游玩，旅游发票不得抵扣。员工外出组团考察项目学习培训，旅游发票可以抵扣。